Прежде чем вложить деньги в открытие бизнеса, нужно вычислить, какая выручка обеспечит безубыточность данного проекта. Причем предложенный финансовым директором столичной фирмы Викторией Бондаренко расчет применим к любой ситуации.
Мы запланировали открыть продуктовый магазин в одном из густонаселенных районов города. Капитал, который предполагалось вложить в дело, частично состоял из собственных средств и частично - из заемных. Товар от поставщика было решено возить на принадлежащей организации машине. Стоимость аренды за помещение, которое нам приглянулось, обошлась бы в 30 000 рублей в месяц. Прежде чем подписать договор аренды и сделать первый взнос, мы решили выяснить, какую минимальную выручку должен приносить магазин, чтобы окупить расходы. 
За что придется заплатить
Для начала считаем затратную часть проекта, так называемые постоянные затраты, величина которых не зависит от объема продаж. В них входят ежемесячная арендная плата за пользование помещением и оплата счетов за электроэнергию (остальные коммунальные расходы несет владелец арендованной площади). Кроме того, к ним относится закупка торгового оборудования, на которое, по нашим подсчетам, понадобится 72 000 рублей. Эту сумму мы планируем взять в кредит на один год под 15 процентов годовых и вернуть полностью только в конце года.
Поскольку все торговое оборудование относится к основным средствам, срок полезного использования которых свыше пяти лет, амортизацию по нему начисляем в течение 61 месяца (5 лет x 12 мес. + 1 мес.).
Магазин будет открыт ежедневно с 10.00 до 22.00, работать в нем будут по очереди два продавца, основная зарплата которых складывается из фиксированной суммы 200 рублей в день и премии, составляющей 3 процента от выручки. С этих сумм уплачивается единый социальный налог, а также взносы в ПФР и ФСС России. Кроме того, для перевозки грузов необходимо нанять водителя, оклад которого будет равен 4000 рублей в месяц.
Так как любой новый проект нуждается в рекламе, мы решили в течение года давать информацию о нашем павильоне в окружной газете и исходя из расценок выделили на это сумму 5000 рублей в месяц.
Рассудив, что все траты текущего месяца заранее предусмотреть невозможно, на специальный резервный фонд решено было выделить 6000 рублей. Если месяц завершится без сюрпризов, эти деньги можно считать чистой прибылью фирмы. Траты на текущий ремонт автомобиля, по нашим подсчетам, составят 1700 рублей. Все постоянные затраты за один месяц составляют 60 410 рублей (см. табл.1).
Есть еще и переменные расходы, которые не зависят от выручки павильона. Это закупочная стоимость товара, налоги, которые фирма заплатит исходя из полученного дохода, и премия продавцов в размере 3 процентов от выручки. Чтобы приблизительно оценить ежемесячную сумму таких затрат, необходимо определить, сколько процентов от общей выручки будет составлять закупочная стоимость товара.
У кого закупать товар?
Одна из самых важных задач на начальном этапе - выбор поставщика.
Рассмотрев множество вариантов, мы остановились на двух наиболее выгодных для нас.
В первом случае закупать продукты можно на оптовом рынке в черте города. Это удобно, поскольку дорога не занимает много времени и автомобиль расходует мало бензина.
Подсчитаем, сколько денег нужно в месяц на покупку ГСМ из расчета, что наш автомобиль тратит примерно 0,12 литра бензина на километр во время поездок по городу и 0,1 литра - за городом. Стоимость одного литра в среднем 10,1 рубля. Ездить на городской рынок, который находится в 15 километрах от магазина, планируется четыре раза в неделю. Соответственно исходя из 16 поездок в месяц каждая из них обойдется в 36 рублей 36 копеек ((15 км x 2 поездки) x 0,12 л. x 10,1 руб.), и ежемесячный расход на бензин составит 581 рубль 76 копеек (36,36 руб. x 16 поездок). Дополнительно для оперативного решения различных вопросов сотрудникам фирмы придется ездить из офиса в павильон и обратно приблизительно один раз в день. Офис находится в 2 километрах от магазина, поэтому одна поездка будет стоить 4 рубля 85 копеек ((2 км. x 2 поездки) x 0,12 л. x 10,1 руб.). За месяц мы заплатим 145 рублей 50 копеек. (4,85 руб. x 30 дн.). Таким образом, полная сумма расходов на бензин составит 727 рублей 26 копеек в месяц (581,76 + 145,5). Мы прибавляем ее к итоговой величине постоянных расходов и получаем 61 137 рублей 26 копеек (60 410 + 727,26).
При закупке товара на рынке и аналогичных другим магазинам района отпускных ценах средний доход будет равен 40 процентам от суммы реализации. Для расчета минимальной выручки, при которой торговля в павильоне не будет убыточной, мы должны учесть налоги.
Каждый месяц уплачиваются налог с продаж, НДС и налог на прибыль. Условно примем месячную выручку за Х рублей, причем она будет содержать в себе налог с продаж в размере 5 процентов. Таким образом, сумма этого налога будет равна около 0,05Х (Х x 5%/105%). НДС фактически уплачивается с наценки, составляющей 40 процентов от всей суммы, полученной за месяц, за вычетом налога с продаж. Таким образом, НДС будет равен 0,06Х (((Х x 40%) - 0,05Х) x 20/120). В этих расчетах учитывается только налог, уплаченный поставщику товара, тогда как в реальности мы также примем к вычету НДС по другим расходам. Кроме того, ставка налога на некоторые продукты питания равна 10 процентам, поэтому реальная сумма НДС к уплате будет меньше. Но эту погрешность мы допускаем, чтобы предусмотреть максимальную сумму затрат. Кроме того, учтем величину ЕСН и взносов с суммы премии продавцов. Она будет равна 0,01Х ((Х x 3%) x 35,8%). Вычисляя налог на прибыль, мы из полученного дохода вычитаем налог с продаж, НДС и все расходы и полученную разницу умножаем на 24 процента. К расходам можно отнести все траты, за исключением резервного фонда, создаваемого только для управленческих целей.
Налог на прибыль можно будет вычислить по формуле (0,06Х - 13 233) руб. ((Х x 40% - 0,05Х - 0,06Х - Х x 3% - (Х x 3%) x 35,8% - 61 137 руб. + 6000 руб.) x 24%). Итоговая сумма налогов в нашей ситуации будет приблизительно равна (0,18Х - 13 233) руб. (0,05Х + 0,06Х + 0,01Х + 0,06Х - 13 233 руб.).
Таким образом, чтобы вычислить все переменные расходы, необходимо к закупочной стоимости товара, составляющей 60 процентов от продажной цены, прибавить 3 процента от выручки, которые получают продавцы в качестве премии, и общую сумму налогов. Величина переменных расходов равняется (0,81Х - 13 233) руб. ((Х x 60%) + (Х x 3%) + 0,18Х - 13 233 руб.).
Теперь у нас достаточно данных, чтобы выяснить, какой должна быть минимальная месячная выручка в случае закупки товара на оптовом рынке.
Составим уравнение по формуле:
Чистая прибыль = Выручка за месяц - Постоянные расходы - Переменные расходы.
Поскольку мы хотим определить так называемую точку безубыточности, нам нужно принять за ноль величину той прибыли, которая остается в распоряжении фирмы после уплаты налога. Этот показатель мы называем чистой прибылью. Получим уравнение:
Х - 61 137руб. - (0,81Х - 13 233 руб.) = 0
Решив его, мы выясним, что, если магазин станет приносить выручку 252 126 рублей в месяц и более, фирма окупит все затраты, однако не будет прибыли. Мы также делаем вывод, что для безубыточной торговли нам нужно закупить продукции на 151 276 рублей в месяц (252 126 руб. x 60%).
Однако остается возможность получать товар по более низким ценам. Но для этого придется ездить в пригород, причем расстояние от павильона до организации-поставщика составит уже 60 километров.
Стоимость бензина для одной поездки будет равна 121 рублю 20 копейкам (60 км. x 2 поездки x 0,1 л. x 10,1 руб.). Исходя из тех же четырех поездок в неделю, в месяц на ГСМ расходуется 1939,20 рубля (121,2 руб. x 16 поездок). Затраты на бензин для поездок из офиса в магазин и обратно останутся прежними. Прибавим эти суммы к величине постоянных расходов и получим 62 494 рубля (60 410 + 1939,20 + 145,50).
Закупочная стоимость товара в этом случае будет ниже, а розничная цена не изменится, и мы получим доход, который будет составлять 42 процента от выручки. НДС увеличится, но не сильно, и мы по-прежнему будем рассчитывать его как 0,06Х (((Х x 42%) - 0,05Х) x 20/120), а налог на прибыль теперь будет (0,06Х - 13 559) руб. ((Х x 42% - 0,05Х - 0,06Х - Х x 3% - (Х x 3%) x 35,8% - 62 494 руб. + 6000 руб.) x 24%).
Поскольку налог с продаж и ЕСН с премии зависят только от выручки, их величина останется прежней. Сумма всех налогов в данном случае вычисляется как (0,18Х - 13 559) руб. (0,05Х + 0,06Х + 0,01Х + 0,06Х - 13 559 руб.). Переменные расходы составят (0,79Х - 13 559) руб. ((Х x 58%) + (Х x 3%) + (0,18Х - 13 559 руб.)). Наше уравнение будет выглядеть так:
Х - 62 494руб. - (0,79Х - 13 559 руб.) = 0.
Мы видим, что в данном случае минимальная выручка должна быть не ниже 233 024 рублей в месяц, иначе открытие магазина принесет фирме убыток. Следовательно, в течение месяца нам надо закупить товара на сумму 135 154 рубля (233 024 руб. x 58%).
Благодаря вышеизложенным расчетам, мы можем сделать два вывода. Во-первых, поскольку специальное маркетинговое исследование показало, что торговая точка, расположенная в данном месте и торгующая продуктами питания, сможет продавать товара на сумму большую, чем 252 126 рублей в месяц, то проект является прибыльным. Во-вторых, несмотря на неудобство, связанное с большим расстоянием, выгоднее покупать товар у поставщика, находящегося за чертой города, чем на оптовом рынке.
Какой должна быть прибыль
Теперь нужно подсчитать, какую прибыль необходимо получить для возврата кредита, проценты по которому мы уже учли в составе постоянных расходов. Каждый месяц следует откладывать приблизительно 6000 рублей (72 000 руб. : 12 мес.), чтобы через год рассчитаться с кредитором. Подсчитаем, какой должна быть выручка, чтобы чистая прибыль составила 6000 рублей в месяц в случае покупки товара у загородного поставщика. Вернемся к нашему уравнению, которое будет иметь вид:
Х - 62 494 руб. - (0,79Х - 13 559 руб.) = 6000 руб.
Таким образом, если магазин будет приносить ежемесячно 261 595 рублей выручки, мы сможем в течение года полностью рассчитаться с кредитором. Но не стоит забывать, что в проект вложены и собственные средства, сумма которых складывается из арендной платы за месяц, расходов на рекламу и закупочной стоимости недельной партии товара, так как примерно за неделю мы обновляем запас товаров, что приблизительно составляет 68 788 рублей (30 000 руб. + 5000 руб. + (135 154 руб. / 4 нед.)). Допустим, что вложенные деньги должны вернуться за один год. Тогда чистая прибыль в месяц должна увеличиться на 5732 рубля (68 788 / 12 месяцев)и будет равняться 11 732 рублям (6000 + 5732).
Решив уравнение:
Х - 62 494руб. - (0,79Х - 13 559 руб.) = 11 732 руб.,
мы установим, что в этом случае магазин должен продавать товара на 288 890 рублей в месяц. Получать такую выручку маловероятно. Проще пойти по пути сокращения затрат и уменьшить размер премии продавцов до 1,5 процента от оборота.
Налог на прибыль изменится и будет рассчитываться по формуле: (0,07Х - 13 559) руб. ((Х x 42% - 0,05Х - 0,06Х - Х x 1,5% - (Х x 1,5%) x 35,8% - 62 494 руб. + 6000 руб.) x 24%). Сумма всех налогов будет вычисляться как (0,185Х - 13 559) руб. (0,05Х + 0,06Х + 0,005Х + 0,07Х - 13 559 руб.). Величина переменных затрат станет равна (0,78Х - 13 559) руб. ((Х x 58%) + (Х x 1,5%) + (0,185Х - 13 559 руб.)).
Соответственно изменится и уравнение, определяющее сумму месячной выручки, необходимой для получения заданной прибыли: Х - 62 494 руб. - (0,78Х - 13 559 руб.) = 11 732 руб.
Искомая величина составляет 275 759 рублей. Мы видим, что при сокращении премии продавцов на 1,5 процента результат не сильно изменился. Лучше пойти другим путем и, оставив процент вознаграждения прежним, снять другое помещение, где сумма арендной платы снизится до 25 000 рублей в месяц. Кроме того, уменьшая расходы на рекламу до 2500 рублей в месяц и давая объявления в газету не ежедневно, а трижды в неделю, мы еще подсократим постоянные затраты. В результате вычислений получим (см. табл.2):
Решив уравнение:
Х - 54 870руб. - (0,78Х - 11 729 руб.) = 11 732 руб., мы выясним, что в этом случае магазин должен ежемесячно приносить выручку 249 423 рубля, и этот показатель является реальным для торговли в аналогичных торговых точках. Для обеспечения такой выручки мы должны за месяц приобрести товара на 144 665 рублей (249 423 руб. x 58%).
Благодаря вычислениям резюмируем: открытие магазина по продаже продуктов питания в конкретном районе позволит окупить первоначальные затраты в течение года.
В. Бондаренко,
финансовый директор
"Двойная запись", N 9, сентябрь 2003 г.
взято с форума: http://forum.aup.ru/topic14391.html
